Table of contents
Криптовалюти стають все більш популярними – не тільки як засіб платежу (в деяких країнах або галузях вже можна розраховуватися ними, наприклад, біткойнами), але й як спосіб інвестування або зберігання капіталу. Через високу волатильність курсів валют важко говорити про стабільність таких інвестицій, але в багатьох випадках торгівля криптовалютами може приносити реальний прибуток. Це, природно, викликає питання: як оподатковуються операції з криптовалютами і скільки становить податок?
Що таке криптовалюти і як вони визначені законом?
До недавнього часу польські нормативні акти не містили законодавчого визначення криптовалют, на відміну від нормативних актів ЄС. Ситуація поступово змінюється, головним чином завдяки законодавству ЄС, такому як регламент MiCA, який вводить загальне поняття «криптоактивів». Вони визначаються як цифрове представлення вартості або прав, захищене криптографічно, яке може функціонувати у формі токена, монети або іншого цифрового носія, що зберігається та передається за допомогою технології блокчейн або подібних рішень.
У Польщі це визначення з’явилося в 2021 році з внесенням поправок до Закону про протидію відмиванню грошей та фінансуванню тероризму. Згідно з цим визначенням, віртуальна валюта — це цифрове представлення вартості, яке, серед іншого, не є:
- законним платіжним засобом, випущеним Національним банком Польщі або іноземними центральними банками,
- міжнародною розрахунковою одиницею,
- електронними грошима,
- фінансовим інструментом,
- векселем або чеком,
- і водночас може бути обміняне на офіційний законний платіжний засіб, слугувати засобом обміну, зберігатися в електронній формі та бути предметом торгівлі.
Однак слід підкреслити, що поняття «віртуальна валюта» є ширшим за поняття «криптовалюта» — воно також включає, наприклад, токени або бали лояльності в програмах та іграх.
Податок на криптовалюту – загальні принципи
Дохід від торгівлі криптовалютою в Польщі розглядається як дохід від капіталу, тобто аналогічно до прибутку від акцій або цінних паперів. Ставка податку становить 19% і є фіксованою, незалежно від суми доходу. Однак, якщо загальний дохід платника податків перевищує 1 млн злотих на рік, застосовується додатковий солідарний податок у розмірі 4%.
Оподаткуванню підлягають лише операції, що приносять дохід, зокрема:
- обмін криптовалюти на традиційну валюту (наприклад, злоті),
- придбання товарів або послуг за криптовалюту,
- придбання прав власності, крім віртуальних валют,
- погашення зобов’язань у криптовалюті.
Однак обмін однієї криптовалюти на іншу не призводить до виникнення податкового зобов’язання.
Як розраховується податок?
Основою оподаткування є дохід, тобто виручка за вирахуванням витрат на її отримання. Витрати можуть включати, серед іншого, документально підтверджені витрати на придбання криптовалют та комісійні збори бірж і посередників. Однак витрати на фінансування покупки, такі як позики або кредити, не можуть бути віднесені до витрат.
Якщо витрати перевищують дохід, отриманий за даний рік, надлишок переноситься на наступний рік. В результаті остаточна сума податку залежить від багатьох факторів, тому в разі сумнівів варто звернутися за індивідуальним роз’ясненням, щоб уникнути ризику суперечки з податковими органами.
Приклади:
- Продаж криптовалюти і негайна купівля іншої – не приносить доходу, тому податкове зобов’язання не виникає.
- Купівля автомобіля за криптовалюту – генерує дохід і вимагає оподаткування, яке може бути зменшене на вартість придбання валюти.
Податкове врегулювання
Дохід (або навіть витрати на придбання криптовалют) необхідно зазначати в щорічній податковій декларації PIT-38. Декларацію необхідно подавати незалежно від того, чи отримали ви прибуток, чи зазнали збитків. Документ можна подати в електронному вигляді через сервіс e-PIT, особисто в податковій інспекції або надіслати поштою. Це також може зробити представник, але для довіреності необхідний гербовий збір.
Основні висновки
Регулювання у сфері криптовалют продовжує розвиватися як у Польщі, так і в Європейському Союзі. Податкове зобов’язання виникає для багатьох видів операцій, а сума податку залежить від доходу, витрат та способу розрахунку. З огляду на динамічні зміни в законодавстві, варто постійно стежити за новими нормативно-правовими актами та, за необхідності, звертатися за консультацією до фахівців у сфері фінтех та податкового права.
