Table of contents
Люди, які розпочинають бізнес у Польщі, найчастіше обирають індивідуальне підприємництво (JDG польською мовою). Це проста і швидка форма ведення бізнесу, але з часом, у міру зростання компанії, вона може виявитися недостатньою. Це піднімає питання: чи краще трансформувати існуючий бізнес у компанію (наприклад, товариство з обмеженою відповідальністю) або закрити бізнес і заснувати абсолютно нову організацію?
Перетворення індивідуального підприємця на нову компанію – основні відмінності
Правовою основою для перетворення індивідуального підприємця є стаття 551 §5 Кодексу про комерційні компанії, яка дозволяє змінити форму бізнесу на одноосібну капітальну компанію.
З іншого боку, створення нової компанії передбачає створення окремого суб’єкта господарювання відповідно до положень Кодексу про комерційні товариства.
Обидва шляхи ведуть до однієї мети – ведення бізнесу у формі компанії – але відрізняються за обсягом відповідальності, правовими та податковими наслідками.
Коли варто трансформуватися?
Трансформація передбачає збереження правової спадкоємності, тобто загальної правонаступності. Це означає, що новостворена компанія автоматично переймає всі права та обов’язки підприємця, тобто:
- вона автоматично стає стороною всіх угод з підрядниками, працівниками та банками — без необхідності їх повторного підписання,
- вона продовжує судові та адміністративні провадження,
- вона переймає дозволи, концесії та пільги, якщо інше не передбачено законом.
Завдяки безперервності своєї діяльності компанія не втрачає, наприклад, свою кредитоспроможність або права, що випливають з виграних тендерів.
Основні переваги трансформації:
- обмежена відповідальність – партнер несе відповідальність лише в межах розміру своїх внесків (за винятком відповідальності членів правління відповідно до статті 299 Кодексу про комерційні товариства),
- більша довіра та престиж в очах контрагентів та фінансових установ,
- можливість прийняття нових партнерів,
- успадкування часток – на відміну від індивідуального підприємництва, капітальна компанія дозволяє передавати частки спадкоємцям,
- збереження існуючої назви (протягом одного року з приміткою про перетворення).
Недоліком трансформації є її складність і вартість, оскільки вона вимагає виконання ряду формальностей, а також нотаріальних і судових процедур. У випадку великих компаній з розгалуженою структурою більш економічно вигідним може бути створення нової компанії і внесення до неї підприємства.
Коли краще засновувати нову компанію?
Внесення існуючого бізнесу до новоствореної компанії у вигляді внеску в натуральній формі може бути простішим рішенням, особливо якщо компанія не має великої історії зобов’язань або контрактів.
Внесок підприємства (або його організованої частини) не підлягає оподаткуванню ПДВ, за умови, що він охоплює все підприємство в розумінні статті 551 Цивільного кодексу. Однак, якщо операція стосується лише окремих активів, податкова інспекція може розглядати її як продаж, що підлягає оподаткуванню ПДВ.
При створенні нової компанії слід пам’ятати, що правова спадкоємність не зберігається. Це означає:
- необхідність отримання нової згоди від підрядників на зміну сторін договору,
- втрата попередніх адміністративних рішень (необхідно подавати заявки на отримання нових),
- необхідність побудови кредитоспроможності з нуля.
Однак перевагою внеску в натуральній формі є більша гнучкість – нова організація може мати будь-яку правову форму (наприклад, повне товариство або товариство з обмеженою відповідальністю), а не тільки форму акціонерного товариства.
Податкові наслідки
Трансформація
- Підлягає оподаткуванню податком на цивільні правові операції (0,5% від статутного капіталу).
- Не оподатковується податком на доходи фізичних осіб та податком на прибуток підприємств.
- Не підлягає оподаткуванню ПДВ, але компанія повинна отримати новий ідентифікаційний номер платника податків та зареєструватися як платник ПДВ.
- Немає обов’язку складати фізичну інвентаризацію на дату перетворення.
- З моменту перетворення компанія підлягає оподаткуванню податком на прибуток підприємств, а партнер – податком на доходи фізичних осіб.
- Компанія зобов’язана вести повний бухгалтерський облік.
Внесок
- Внесок підприємства або організованої частини підприємства (OPE) в обмін на акції звільняється від ПДФО та ППВ.
- Він не обкладається ПДВ, за умови, що охоплює все підприємство або OPE.
- Застосовується ПКК (0,5% від суми, на яку було збільшено капітал).
Естонський податок на прибуток підприємств
Компанія, створена в результаті перетворення приватного підприємства, може скористатися так званим естонським податком на прибуток підприємств, тобто паушальним податком на прибуток підприємств. Вона вважається новою організацією, яка розпочинає свою господарську діяльність, що надає певні переваги (наприклад, відсутність вимог щодо зайнятості в перший рік), але водночас виключає пільгову ставку податку на прибуток підприємств у розмірі 9% протягом перших двох років.
У разі внеску в натуральній формі нормативні акти передбачають 2-річний пільговий період перед вступом до естонської системи ППВ, якщо тільки судові рішення не дозволяють виняток у конкретній ситуації.
Активи компанії – як ними розпоряджатися?
Після перетворення індивідуального підприємця на компанію важливо пам’ятати, що активи компанії належать компанії, а не партнеру. Доступ до них можливий, але вимагає дотримання форм, передбачених Кодексом про комерційні компанії, наприклад, шляхом:
- виплата дивідендів,
- винагорода члена правління,
- оренда нерухомості або обладнання, що належить партнеру компанії,
- надання послуг компанії (з виставленням рахунку).
У компаніях з кількома учасниками рішення щодо активів вимагають ухвалення рішень партнерами. Варто також пам’ятати про правила трансфертного ціноутворення та можливе повернення правил щодо так званих прихованих дивідендів.
Відповідальність за зобов’язання
Як конверсія, так і внесок у натуральній формі дозволяють підприємцю обмежити свою особисту відповідальність.
Після перетворення попередній власник несе солідарну відповідальність з компанією за попередні зобов’язання протягом 3 років. Після закінчення цього періоду відповідальність припиняється, і за борги відповідає тільки компанія.
У капітальних компаніях партнер ризикує тільки внесені внески. Особиста відповідальність виникає тільки в тому випадку, якщо він або вона займає посаду в правлінні.
У разі продажу підприємства покупець несе солідарну відповідальність з продавцем за його зобов’язання, якщо він не може довести, що не міг знати про їх існування, незважаючи на дотримання належної обачності.
Що вибрати – трансформацію чи внесок у натуральній формі?
Рішення про трансформацію бізнесу або його вливання в нову компанію є одним з ключових моментів у розвитку компанії. Кожне з цих рішень має свої переваги, але також і різні юридичні та податкові наслідки. Трансформація забезпечує безперервність діяльності суб’єкта господарювання, що означає, що компанія продовжує виконувати існуючі контракти, угоди про співпрацю та зобов’язання, а підприємець отримує захист своїх приватних активів. Це рішення є особливо вигідним для підприємств, які вже мають усталену позицію і хочуть розвиватися в рамках стабільної, безпечної структури.
З іншого боку, створення нової компанії та внесення в неї підприємства є варіантом, який частіше обирають люди, які планують новий етап діяльності, зміну бізнес-моделі або хочуть залучити нових партнерів. Цей процес часто є простішим з точки зору організації та менш витратним, хоча й вимагає побудови історії компанії з нуля.
Немає єдиної універсальної відповіді на питання, яке рішення краще — все залежить від індивідуальних цілей, типу бізнесу та ризиків, які підприємець хоче мінімізувати. У таких ситуаціях варто звернутися за допомогою до досвідченої юридичної фірми. Професійна команда консультантів допоможе вибрати найвигіднішу форму діяльності, розробити надійну юридичну та податкову структуру, а також крок за кроком проведе вас через весь процес трансформації або створення компанії. Це дозволяє підприємцю зосередитися на найважливішому — розвитку свого бізнесу.
